Pemerintah secara resmi menetapkan aturan baru untuk perhitungan PPh pasal 21 menggunakan tarif efektif yang berlaku mulai 1 Januari 2024.
Ketentuan tarif efektif pemotongan PPh 21 telah diatur dalam PP 58/2023 tentang Tarif Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Wajib Pajak Orang Pribadi.
Perubahan ini bertujuan untuk memberikan kemudahan dan kesederhanaan dalam perhitungan pemotongan PPh 21 bagi wajib pajak.
Tarif TER Pemotongan PPh 21.
Terdapat 2 skema dalam penentuan tarif pemotongan PPh 21, yaitu
- tarif berdasarkan Pasal 17 ayat (1) Undang – Undang Pajak Penghasilan,
- dan tarif efektif pemotongan PPh 21.
Tarif tersebut digunakan untuk Wajib Pajak orang pribadi yang menerima penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan, termasuk pejabat negara, pegawai negeri sipil, anggota tentara nasional Indonesia, anggota kepolisian negara Republik Indonesia, dan pensiunannya.
Tarif Efektif Bulanan PPh 21
Tarif efektif bulanan dikategorikan berdasarkan besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) sesuai status perkawinan dan jumlah tanggungan Wajib Pajak pada awal tahun pajak.
Atas dasar tersebut, tarif efektif bulanan dibagi menjadi 3 kategori, yaitu:
Tarif Efektif Bulanan Kategori A
Kategori A diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan PTKP:
- Tidak kawin tanpa tanggungan (TK/0)
- Tidak kawin dengan jumlah tanggungan 1 orang (TK/1)
- Kawin tanpa tanggungan (K/0)
Berikut rincian tarif efektif bulanan untuk kategori A:
| No | Penghasilan Bruto Bulanan | Tarif Pajak |
| 1 | Rp0 – Rp5.400.000 | 0% |
| 2 | Di atas Rp5.400.000 – Rp5.650.000 | 0,25% |
| 3 | Di atas Rp5.650.000 – 5.950.000 | 0,5% |
| 4 | Di atas Rp5.950.000 – Rp6.300.000 | 0,75% |
| 5 | Di atas Rp6.300.000 – Rp6.750.000 | 1% |
| 6 | Di atas Rp6.750.000 – Rp7.500.000 | 1,25% |
| 7 | Di atas Rp7.500.000 – Rp8.550.000 | 1,5% |
| 8 | Di atas Rp8.550.000 – Rp9.650.000 | 1,75% |
| 9 | Di atas Rp9.650.000 – Rp10.050.000 | 2% |
| 10 | Di atas Rp10.050.000 – Rp10.350.000 | 2,25% |
| 11 | Di atas Rp10.350.000 – Rp10.700.000 | 2,5% |
| 12 | Di atas Rp10.700.000 – Rp11.050.000 | 3% |
| 13 | Di atas Rp11.050.000 – Rp11.600.000 | 3,5% |
| 14 | Di atas Rp11.600.000 – Rp12.500.000 | 4% |
| 15 | Di atas Rp12.500.000 – Rp13.750.000 | 5% |
| 16 | Di atas Rp13.750.000 – Rp15.100.000 | 6% |
| 17 | Di atas Rp15.100.000 – Rp16.950.000 | 7% |
| 18 | Di atas Rp16.950.000 – Rp19.750.000 | 8% |
| 19 | Di atas Rp19.750.000 – Rp24.150.000 | 9% |
| 20 | Di atas Rp24.150.000 – Rp26.450.000 | 10% |
| 21 | Di atas Rp26.450.000 – Rp28.000.000 | 11% |
| 22 | Di atas Rp28.000.000 – Rp30.050.000 | 12% |
| 23 | Di atas Rp30.050.000 – Rp32.400.000 | 13% |
| 24 | Di atas Rp32.400.000 – Rp35.400.000 | 14% |
| 25 | Di atas Rp35.400.000 – Rp39.100.000 | 15% |
| 26 | Di atas Rp39.100.000 – Rp43.850.000 | 16% |
| 27 | Di atas Rp43.850.000 – Rp47.800.000 | 17% |
| 28 | Di atas Rp47.800.000 – Rp51.400.000 | 18% |
| 29 | Di atas Rp51.400.000 – Rp56.300.000 | 19% |
| 30 | Di atas Rp56.300.000 – Rp62.200.000 | 20% |
| 31 | Di atas Rp62.200.000 – Rp68.600.000 | 21% |
| 32 | Di atas Rp68.600.000 – Rp77.500.000 | 22% |
| 33 | Di atas Rp77.500.000 – Rp89.000.000 | 23% |
| 34 | Di atas Rp89.000.000 – Rp103.000.000 | 24% |
| 35 | Di atas Rp103.000.000 – Rp125.000.000 | 25% |
| 36 | Di atas Rp125.000.000 – Rp157.000.000 | 26% |
| 37 | Di atas Rp157.000.000 – Rp206.000.000 | 27% |
| 38 | Di atas Rp206.000.000 – Rp337.000.000 | 28% |
| 39 | Di atas Rp337.000.000 – Rp454.000.000 | 29% |
| 40 | Di atas Rp454.000.000 – Rp550.000.000 | 30% |
| 41 | Di atas Rp550.000.000 – Rp695.000.000 | 31% |
| 42 | Di atas Rp695.000.000 – Rp910.000.000 | 32% |
| 43 | Di atas Rp910.000.000 – Rp1.400.000.000 | 33% |
| 44 | Di atas Rp1.400.000.000 | 34% |
Tarif Efektif Bulanan Kategori B
Kategori B diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan PTKP:
- Tidak kawin dengan jumlah tanggungan 2 orang (TK/2)
- Tidak kawin dengan jumlah tanggungan 3 orang (TK/3)
- Kawin dengan jumlah tanggungan 1 orang (K/1)
- Kawin dengan jumlah tanggungan 2 orang (K/2)
Berikut rincian tarif efektif bulanan untuk kategori B:
| No | Penghasilan Bruto Bulanan | Tarif Pajak |
| 1 | Rp0 – Rp6.200.000 | 0% |
| 2 | Di atas Rp6.200.000 – Rp6.500.000 | 0,25% |
| 3 | Di atas Rp6.500.000 – Rp6.850.000 | 0,5% |
| 4 | Di atas Rp6.850.000 – Rp7.300.000 | 0,75% |
| 5 | Di atas Rp7.300.000 – Rp9.200.000 | 1% |
| 6 | Di atas Rp9.200.000 – Rp10.750.000 | 1,5% |
| 7 | Di atas Rp10.750.000 – Rp11.250.000 | 2% |
| 8 | Di atas Rp11.250.000 – Rp11.600.000 | 2,5% |
| 9 | Di atas Rp11.600.000 – Rp12.600.000 | 3% |
| 10 | Di atas Rp12.600.000 – Rp13.600.000 | 4% |
| 11 | Di atas Rp13.600.000 – Rp14.950.000 | 5% |
| 12 | Di atas Rp14.950.000 – Rp16.400.000 | 6% |
| 13 | Di atas Rp16.400.000 – Rp18.450.000 | 7% |
| 14 | Di atas Rp18.450.000 – Rp21.850.000 | 8% |
| 15 | Di atas Rp21.850.000 – Rp26.000.000 | 9% |
| 16 | Di atas Rp26.000.000 – Rp27.700.000 | 10% |
| 17 | Di atas Rp27.700.000 – Rp29.350.000 | 11% |
| 18 | Di atas Rp29.350.000 – Rp31.450.000 | 12% |
| 19 | Di atas Rp31.450.000 – Rp33.950.000 | 13% |
| 20 | Di atas Rp33.950.000 – Rp37.100.000 | 14% |
| 21 | Di atas Rp37.100.000 – Rp41.100.000 | 15% |
| 22 | Di atas Rp41.100.000 – Rp45.800.000 | 16% |
| 23 | Di atas Rp45.800.000 – Rp49.500.000 | 17% |
| 24 | Di atas Rp49.500.000 – Rp53.800.000 | 18% |
| 25 | Di atas Rp53.800.000 – Rp58.500.000 | 19% |
| 26 | Di atas Rp58.500.000 – Rp64.000.000 | 20% |
| 27 | Di atas Rp64.000.000 – Rp71.000.000 | 21% |
| 28 | Di atas Rp71.000.000 – Rp80.000.000 | 22% |
| 29 | Di atas Rp80.000.000 – Rp93.000.000 | 23% |
| 30 | Di atas Rp93.000.000 – Rp109.000.000 | 24% |
| 31 | Di atas Rp109.000.000 – Rp129.000.000 | 25% |
| 32 | Di atas Rp129.000.000 – Rp163.000.000 | 26% |
| 33 | Di atas Rp163.000.000 – Rp211.000.000 | 27% |
| 34 | Di atas Rp211.000.000 – Rp374.000.000 | 28% |
| 35 | Di atas Rp374.000.000 – Rp459.000.000 | 29% |
| 36 | Di atas Rp459.000.000 – Rp555.000.000 | 30% |
| 37 | Di atas Rp555.000.000 – Rp704.000.000 | 31% |
| 38 | Di atas Rp704.000.000 – Rp957.000.000 | 32% |
| 39 | Di atas Rp957.000.000 – Rp1.405.000.000 | 33% |
| 40 | Di atas Rp1.405.000.000 | 34% |
Tarif Efektif Bulanan Kategori C
Kategori C diterapkan atas penghasilan bruto bulanan yang diterima atau diperoleh penerima penghasilan dengan PTKP Kawin dengan jumlah tanggungan 3 orang (K/3)
Berikut rincian tarif efektif bulanan untuk kategori C:
| No | Penghasilan Bruto Bulanan | Tarif Pajak |
| 1 | Rp0 – Rp6.600.000 | 0% |
| 2 | Di atas Rp6.600.000 – Rp6.950.000 | 0,25% |
| 3 | Di atas Rp6.950.000 – Rp7.350.000 | 0,5% |
| 4 | Di atas Rp7.350.000 – Rp7.800.000 | 0,75% |
| 5 | Di atas Rp7.800.000 – Rp8.850.000 | 1% |
| 6 | Di atas Rp8.850.000 – Rp9.800.000 | 1,25% |
| 7 | Di atas Rp9.800.000 – Rp10.950.000 | 1,5% |
| 8 | Di atas Rp10.950.000 – Rp11.200.000 | 1,75% |
| 9 | Di atas Rp11.200.000 – Rp12.050.000 | 2% |
| 10 | Di atas Rp12.050.000 – Rp12.950.000 | 3% |
| 11 | Di atas Rp12.950.000 – Rp14.150.000 | 4% |
| 12 | Di atas Rp14.150.000 – Rp15.550.000 | 5% |
| 13 | Di atas Rp15.550.000 – Rp17.050.000 | 6% |
| 14 | Di atas Rp17.050.000 – Rp19.500.000 | 7% |
| 15 | Di atas Rp19.500.000 – Rp22.700.000 | 8% |
| 16 | Di atas Rp22.700.000 – Rp26.600.000 | 9% |
| 17 | Di atas Rp26.600.000 – Rp28.100.000 | 10% |
| 18 | Di atas Rp28.100.000 – Rp30.100.000 | 11% |
| 19 | Di atas Rp30.100.000 – Rp32.600.000 | 12% |
| 20 | Di atas Rp32.600.000 – Rp35.400.000 | 13% |
| 21 | Di atas Rp35.400.000 – Rp38.900.000 | 14% |
| 22 | Di atas Rp38.900.000 – Rp43.000.000 | 15% |
| 23 | Di atas Rp43.000.000 – Rp47.400.000 | 16% |
| 24 | Di atas Rp47.400.000 – Rp51.200.000 | 17% |
| 25 | Di atas Rp51.200.000 – Rp55.800.000 | 18% |
| 26 | Di atas Rp55.800.000 – Rp60.400.000 | 19% |
| 27 | Di atas Rp60.400.000 – Rp66.700.000 | 20% |
| 28 | Di atas Rp66.700.000 – Rp74.500.000 | 21% |
| 29 | Di atas Rp74.500.000 – Rp83.200.000 | 22% |
| 30 | Di atas Rp83.200.000 – Rp95.600.000 | 23% |
| 31 | Di atas Rp95.600.000 – Rp110.000.000 | 24% |
| 32 | Di atas Rp110.000.000 – Rp134.000.000 | 25% |
| 33 | Di atas Rp134.000.000 – Rp169.000.000 | 26% |
| 34 | Di atas Rp169.000.000 – Rp221.000.000 | 27% |
| 35 | Di atas Rp221.000.000 – Rp390.000.000 | 28% |
| 36 | Di atas Rp390.000.000 – Rp463.000.000 | 29% |
| 37 | Di atas Rp463.000.000 – Rp561.000.000 | 30% |
| 38 | Di atas Rp561.000.000 – Rp709.000.000 | 31% |
| 39 | Di atas Rp709.000.000 – Rp965.000.000 | 32% |
| 40 | Di atas Rp965.000.000 – Rp1.419.000.000 | 33% |
| 41 | Di atas Rp1.419.000.000 | 34% |
Tarif Efektif Harian PPh
Berikut rincian untuk tarif efektif harian:
| No | Penghasilan Bruto Bulanan | Tarif Pajak |
| 1 | Rp0 – Rp450.000 | 0% |
| 2 | Di atas Rp450.000 – Rp2.500.000 | 0,5% |
Contoh Perhitungan
Pak Budi bekerja sebagai pegawai tetap pada perusahaan PT.MRB.
Selama tahun 2024, Pak Budi memperoleh gaji sebesar Rp10.000.000 per bulan dan membayar iuran pensiun sebesar Rp100.000 per bulan. Pak Budi berstatus menikah dan tidak memiliki tanggungan (K/0).
Dengan demikian maka perhitungan PPh 21 Pak Budi adalah sebagai berikut:
Poin 1: Perhitungan PPh 21 Januari – November 2024
Berdasarkan Status PTKP (K/0) dan jumlah penghasilan bruto Rp10.000.000, pemotongan PPh 21 atas penghasilan yang diterima Pak Budi untuk masa Januari 2024 sampai November 2024 dilakukan dengan menggunakan tarif efektif Kategori A dengan tarif pajak sebesar 2%.
Jadi, besaran PPh 21 per bulan yang dipotong oleh PT.MRB atas penghasilan Pak Budi untuk masa pajak Januari 2024 sampai November 2024 adalah:
Rp10.000.000 x 2% = Rp200.000 per bulan
Poin 2: Perhitungan PPh 21 Desember 2024
Pada bulan Desember 2024, perhitungan pemotongan PPh 21 atas penghasilan yang diterima dalam satu tahun pajak (Januari-Desember 2024) dilakukan dengan menggunakan tarif Pasal 17 ayat 1 Undang – Undang Pajak Penghasilan.
Berikut besaran PPh 21 di bulan Desember 2024:
Gaji = Rp10.000.000 x 12 = Rp120.000.000
Pengurang:
- Biaya jabatan = 5% x Rp120.000.000 = Rp6.000.000
- Iuran Pensiun = Rp100.000 x 12 = Rp1.200.000
Penghasilan neto setahun (Gaji – Biaya Jabatan – Iuran Pensiun) = Rp112.800.000
Penghasilan Tidak Kena Pajak (PKTP) Setahun = Rp58.500.000
Penghasilan Kena Pajak Setahun (PKP) = Rp54.300.000
Besaran PPh 21 dalam setahun = Tarif pasal 17 ayat A UU PPh x PKP
= 5% x Rp54.300.000 = Rp2.715.000
Besaran PPh 21 bulan Desember 2024
= PPh 21 setahun – Jumlah PPh21 bulan Januari – November 2024 yang telah dipotong
= Rp2.715.000 – (Rp200.000 x 11)
= Rp2.715.000 – Rp2.200.000
= Rp515.000
Nah itu dia bagaimana cara menghitung potongan PPh 21 dengan tarif TER Per bulan Januari 2024. Pastikan laporan perpajakan perusahaan selalu mengikuti peraturan terupdate agar tidak terjadi kesalahan dalam perhitungan dan pelaporan perpajakan yang menimbulkan sanki denda dan bunga.
Konsultasikan dengan MRB mengenai perpajakan dan laporan keuangan perusahaan untuk memiliki laporan yang akurat dan ideal.